De Rechtbank Overijssel heeft op 12 oktober 2022 uitspraak gedaan over de vraag of de verschuldigde erfbelasting verrekend kon worden met een erfdeel van een erfgenaam.
De vordering van A en B heeft betrekking op de uitbetaling van hun erfdeel uit de nalatenschap van moeder C.
Tussen partijen staat vast dat deze erfdelen ter grootte van ieder € 32.431,50, opeisbaar zijn geworden op het moment van overlijden van erflater.
X heeft alleen niet het hele bedrag betaald, maar aan ieder van de zussen een bedrag van € 30.783,50.
Het bedrag dat zij heeft ingehouden (twee maal € 1.648,00) betreft volgens X de erfbelasting die A en B verschuldigd zijn in verband met hun verkrijgingen uit de nalatenschap van hun vader.
X meent dat zij op grond van verrekening het bedrag aan erfbelasting in mindering kon brengen op het aan de zussen te betalen bedrag.
Erfrecht. Verdeling van een nalatenschap. Kan de verschuldigde erfbelasting verrekend worden met het erfdeel van een erfgenaam? Afgifte en opeisbaarheid van een legaat.
De rechter oordeelt als volgt.
De rechtbank volgt X niet en is van oordeel dat de verrekening die X heeft toegepast niet kan standhouden.
De erfbelasting over de verkrijging van de zussen uit de nalatenschap van hun moeder is na moeders overlijden al voldaan door vader.
De erfbelasting waarmee X wil verrekenen is de erfbelasting die X heeft voorgeschoten en die A en B verschuldigd zijn geworden met betrekking tot hun verkrijging uit de nalatenschap van hun vader.
Die erfbelasting heeft dus geen betrekking op de nalatenschap van moeder en valt dus in een ander, afgescheiden vermogen.
Het feit dat X die erfbelasting aanvankelijk heeft betaald vanuit de nalatenschap van erflater, moet worden aangemerkt als het voorschieten van die kosten door de nalatenschap.
Deze wijze van voorschieten door X is gerechtvaardigd in verband met het hiernavolgende.
A en B hebben weliswaar aanspraak op een legaat (het zogenaamde legaat c) uit de nalatenschap van hun vader, maar dit legaat is tot op heden nog niet opeisbaar.
In deze procedure is namelijk gebleken dat de legaten sub a en sub b geen waarde (meer) vertegenwoordigen.
Het legaat sub c vertegenwoordigt wel een bepaalde waarde, maar is pas opeisbaar op de momenten die in het testament zijn omschreven.
Dat kan zijn het moment dat X de woning verkoopt of het moment van haar overlijden.
Het legaat wordt dus nu nog niet aan A en B uitgekeerd.
Hetzelfde geldt voor het tweetrapslegaat, waarvan A en B samen met de afstammelingen van X de verwachters zijn.
Gelet op het testament wordt de erfbelasting ten behoeve van hen voorgeschoten door de nalatenschap en wordt de erfbelasting verrekend op het moment dat A en B de legaten uitgekeerd krijgen.
In het testament van erflater is namelijk bepaald:
De executeur is bevoegd tot het doen van aangifte van de erfbelasting. Als de executeur de aangifte voor de erfbelasting doet, is hij aansprakelijk voor de verschuldigde erfbelasting. De executeur is bevoegd voordat hij de legaten afgeeft, de over de geldlegaten verschuldigde erfbelasting in te houden.
Het voorgaande brengt mee dat het door X ingehouden bedrag van € 3.296,00 (twee maal € 1.648,00) aan A en B moet worden betaald.
De vordering van de zussen is daarom toewijsbaar.
In een emailbericht van 22 november 2019 heeft de gemachtigde van A en B de gemachtigde van X aangesproken om binnen een termijn van een week (dat houdt in vóór of op 29 november 2019) tot betaling van de erfdelen over te gaan.
Dit bericht is aan te merken als een ingebrekestelling.
Aangezien volledige betaling van de erfdelen binnen de gestelde termijn is uitgebleven, is vanaf 29 november 2019 de wettelijke rente over de restanten van de erfdelen verschuldigd geworden.
De gevorderde rente is daarom eveneens toewijsbaar.
Wilt u de gehele uitspraak bekijken? Klik dan hier.
Heeft u een vraag aan onze advocaat verdeling erfenis over de vereffening of verdeling van een erfenis, over de uitleg van een testament of over de nietigheid van een testament, over de taken en bevoegdheden van de executeur, over het kindsdeel of over de legitieme, belt u dan gerust onze advocaat verdeling erfenis op 020-3980150.
Wilt u meer weten over de verdeling van een erfenis, bezoek dan onze website over de verdeling van een erfenis. Klik dan hier.
Wilt u meer weten over het erfrecht, bezoek dan onze website van ons advocatenkantoor. Klik dan hier.